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LA APLICACIÓN DE LA RETROACTIVIDAD BENIGNA EN MATERIA TRIBUTARIA SANCIONADORA

By CONVERSATORIOS

Continuando con la actividad de nuestro Instituto, invitamos a nuestros asociados al quinto Conversatorio de esta gestión, que se realizará el día miércoles 31 de enero de 2018, en su horario tradicional de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma EY sito en Av. Víctor Andrés Belaúnde 171, San Isidro.

El Conversatorio estará a cargo de nuestra asociada, la doctora:

LOURDES CHAU QUISPE
(PwC)

Quien se referirá al tema:

LA APLICACIÓN DE LA RETROACTIVIDAD BENIGNA EN MATERIA TRIBUTARIA SANCIONADORA

Como se recordará, la Constitución de 1979 reconocía en forma expresa la retroactividad benigna en materia tributaria sancionadora; no obstante, tal mención fue eliminada en la Constitución de 1993. A raíz de ello, se modificó también el Código Tributario que hasta entonces reconocía la aplicación retroactiva de la norma más favorable al infractor. Esto generó que se abra el debate sobre la vigencia de dicha institución, más aun si en el ámbito del derecho administrativo sancionador nacional parece ser un tema definido y aceptado.

Con las modificaciones introducidas en diciembre de 2016 a la Ley del Procedimiento Administrativo General y al propio Código Tributario se vuelve a abrir la discusión.

¿En el escenario actual, corresponde dicha aplicación retroactiva? Bajo un análisis de la normativa y la jurisprudencia, el presente conversatorio tiene por finalidad discutir sobre los fundamentos de esta institución, sus alcances y su vigencia en el ámbito del derecho tributario sancionador.

En el edificio de EY no contamos con estacionamientos. El Centro Empresarial, a pocos metros de la sede de realización del Conversatorio dispone de estacionamientos suficientes, corriendo el costo de éstos a cargo de cada asociado.

Si usted es asociado del Instituto puede confirmar su asistencia al correo electrónico ipdt@ipdt.org

APLICACIÓN DEL CRITERIO SUBJETIVO EN LA DETERMINACIÓN DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

By CONVERSATORIOS

Continuando con la actividad de nuestro Instituto, invitamos a nuestros asociados al cuarto Conversatorio de esta gestión, que se realizará el día jueves 14 de diciembre de 2017, en su horario tradicional de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma EY, sito en Av. V.A. Belaúnde 171, San Isidro.

El Conversatorio estará a cargo de nuestro asociado, el doctor:

CARLOS MOREANO VALDIVIA
(Philippi Prietocarrizosa Ferrero DU & Uría)

Quien se referirá al tema:

APLICACIÓN DEL CRITERIO SUBJETIVO EN LA DETERMINACIÓN DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

El ius puniendi, en tanto actividad represora de conductas ilícitas, es una atribución fundamental de la Administración Tributaria. En ese sentido, el ejercicio de la potestad sancionadora debería canalizarse a través de un procedimiento que permita a la Administración Tributaria ponderar todos los elementos de juicio necesarios para dictaminar una infracción y una sanción apropiada.

En dicho escenario, el criterio subjetivo en la determinación de infracciones tributarias se encamina como una alternativa que va más allá de la simple verificación del hecho tipificado como infracción, siendo la intencionalidad un punto clave en su desarrollo.

El criterio subjetivo ha sido abordado por la jurisprudencia administrativa, judicial y constitucional, motivo por el cual la aplicación del criterio objetivo ha dejado de ser un sistema incuestionable en nuestro ordenamiento. Así, en virtud de un análisis de la normativa vigente, el presente conversatorio tiene por finalidad exponer las principales características y manifestaciones del criterio subjetivo que se viene propagando y consolidando a nivel internacional.

En el edificio de EY no contamos con estacionamientos. El Centro Empresarial, a pocos metros de la sede de realización del Conversatorio dispone de estacionamientos suficientes, corriendo el costo de éstos a cargo de cada asociado.

Si usted es asociado del Instituto puede confirmar su asistencia respondiendo al correo electrónico ipdt@ipdt.org

EXPORTACIÓN DE SERVICIOS DEL IGV

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Continuando con la actividad de nuestro Instituto, invitamos a nuestros Asociados al tercer Conversatorio de esta gestión, que se realizará el día miércoles 11 de octubre de 2017, en su horario tradicional de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma EY sito en Av. V.A. Belaúnde 171, San Isidro.

El Conversatorio estará a cargo de nuestro past presidente, el doctor:

JAVIER LUQUE BUSTAMANTE
(Grellaud y Luque Abogados)

Quien se referirá al tema:

EXPORTACIÓN DE SERVICIOS DEL IGV

El 17 de agosto del año en curso se publicó la Ley 30641, Ley que fomenta la exportación de servicios y el turismo, y en la cual se ha previsto una serie de modificaciones relevantes en torno al tema de la exportación de servicios.

Ello incluye la derogación del Apéndice V del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas, la inclusión de precisiones en torno al carácter transfronterizo del servicio y la creación de un Registro de Exportadores de Servicios a cargo de la SUNAT.

Asimismo, en su Segunda Disposición Complementaria y Final se ha precisado que para establecer si el uso, explotación o aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado ha tenido lugar en el extranjero, se evaluarán las condiciones contractuales de cada caso en particular, así como lo estipulado respecto del lugar donde se lleva a cabo el primer acto de disposición del servicio, entendido como el beneficio económico inmediato que se genera al no domiciliado.

El alcance de estas modificaciones, así como su entendimiento en el marco de las normas armonizadoras de la comunidad andina y los criterios pre existentes serán abordados en detalle en nuestro conversatorio.

En el edificio de EY no contamos con estacionamientos. El Centro Empresarial, a pocos metros de la sede de realización del Conversatorio dispone de estacionamientos suficientes, corriendo el costo de éstos a cargo de cada asociado.

Si usted es asociado del Instituto puede confirmar su asistencia respondiendo al correo electrónico ipdt@ipdt.org

PAGOS A CUENTA: CORTE SUPREMA VS TRIBUNAL FISCAL

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Continuando con la actividad de nuestro Instituto, invitamos a nuestros Asociados al segundo Conversatorio de esta gestión, que se realizará el martes 22 de agosto de 2017, en su horario tradicional de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma EY sito en Av. V.A. Belaúnde 171, San Isidro.

El Conversatorio estará a cargo del doctor:

IVÁN CHU DEL ÁGUILA

Quien se referirá al tema:

PAGOS A CUENTA: CORTE SUPREMA VS TRIBUNAL FISCAL

La Sala de Derecho Constitucional y Social Permanente de la Corte Suprema de Justicia emitió la Sentencia de Casación N° 4392-2013, publicada en el Diario Oficial “El Peruano” el 30 de octubre de 2015, en la cual se estableció que cuando se modifican los datos que conforman el coeficiente aplicable para calcular el pago a cuenta de modo posterior al plazo de abono del pago a cuenta, así como del que corresponde a la determinación del impuesto definitivo, tal modificación no tendrá efectos sobre los pagos a cuenta ya calculados y efectuados oportunamente, ni generará intereses moratorios y/o sanciones.

Por otro lado, el 8 de julio de 2017, el Tribunal Fiscal publicó en el citado Diario la Resolución N° 05359-3-2017 que estableció el siguiente precedente de observancia obligatoria: “Corresponde la aplicación de intereses moratorios y sanciones por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, en caso que con posterioridad al vencimiento o determinación de la obligación principal se hubiera modificado la base de cálculo del pago a cuenta o el coeficiente aplicable o el sistema utilizado para su determinación por efecto de la presentación de una declaración jurada rectificatoria o de la determinación efectuada sobre base cierta por la Administración”.

La colisión de los citados pronunciamientos origina una situación de incertidumbre y controversia que demanda analizar los alcances del “carácter vinculante” de una sentencia emitida por la Corte Suprema en materia tributaria frente la obligatoriedad de una resolución de observancia obligatoria del Tribunal Fiscal. Esta problemática y sus temas vinculados serán abordados en detalle en nuestro conversatorio.

En el edificio de EY no contamos con estacionamientos. El Centro Empresarial, a pocos metros de la sede de realización del Conversatorio dispone de estacionamientos suficientes, corriendo el costo de éstos a cargo de cada asociado.

Los asociados del Instituto pueden confirmar su asistencia al correo electrónico ipdt@pdt.org

INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN ENTRE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

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Continuando con la actividad de nuestro Instituto, llevamos a cabo el primer Conversatorio de la gestión que inició en el año 2017 y que se realizó el miércoles 21 de junio de 2017, en su horario tradicional de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma EY sito en Av. V.A. Belaúnde 171, San Isidro.

El Conversatorio estuvo a cargo de nuestra past presidenta, la doctora:

CECILIA DELGADO RATTO
(Afisca Consultores)

Quien se referió al tema:

INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN ENTRE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

En el marco de la última reforma tributaria se aprobaron las bases normativas más concretas emitidas hasta la fecha para posibilitar el intercambio de información entre la SUNAT y las administraciones tributarias extranjeras. Estas modificaciones normativas se producen principalmente como resultado de la voluntad de las autoridades peruanas de adecuar la legislación nacional a los estándares y recomendaciones internacionales emitidos por la OCDE para el intercambio de información.

En el mismo contexto, se aprobaron normas para modificar los supuestos en los que corresponde levantar el secreto bancario y también para obligar a los bancos a proporcionar información sobre sus clientes a la SUNAT, institución que podrá compartir esta información con administraciones tributarias extranjeras.

Luego de estas medidas normativas adoptadas por el Perú ¿Cuál es el estado de los procesos de intercambio de información con las administraciones extranjeras? ¿Resulta necesario modificar o aprobar normas adicionales para posibilitar dicho intercambio? ¿Cuán inminente es el inicio de los procesos de intercambio de información y con qué países se iniciaría? ¿La información que deben suministrar los bancos peruanos de acuerdo con el artículo 143-A de la Ley de Bancos viola el derecho constitucional al secreto bancario? Estos y otros temas fueron abordados en detalle en nuestro conversatorio.

Diferencias de Cambio

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Continuando con la actividad de nuestro Instituto, convocamos a nuestros asociados al décimo quinto Conversatorio de la gestión 2015-2017, que se realizó el miércoles 11 de enero de 2017, en el horario de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma Ernst & Young, sito en Av. Víctor Andrés Belaúnde 171, primer piso, San Isidro.

El Conversatorio estuvo a cargo de nuestro Past Presidente, el doctor:

HUMBERTO ALLEMANT SALAZAR
(PricewaterhouseCoopers)

Y versó sobre:

DIFERENCIAS DE CAMBIO

Tanto el Tribunal Fiscal como la Administración Tributaria han venido variando sus interpretaciones sobre el alcance del artículo 61° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Estas discrepancias y contramarchas habrían sido zanjadas el 26 de noviembre de 2016, fecha en la que finalmente se publicó en el Diario Oficial, la Resolución del Tribunal Fiscal N° 8678-2-2016. Esta jurisprudencia de observancia obligatoria, tiene por objeto determinar el alcance del referido artículo 61°, fundamentalmente cuando establece que son computables a efecto de la determinación de la renta neta las diferencias de cambio originadas por operaciones que fuesen objeto habitual de la actividad gravada y las que se produzcan por razones de los créditos obtenidos para financiarlas.

En este contexto, en el Conversatorio se analizaron con detalle las diversas posiciones esgrimidas en el Acuerdo de Sala Plena 2016-16 que sirvió de base para la emisión de la Resolución del Tribunal Fiscal N° 8678-2-2016, a efectos de obtener una comprensión cabal de sus efectos.

Puede ver la RTF N° 8678-2-2016 AQUÍ

50 AÑOS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO EN EL PERÚ

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Continuando con la actividad de nuestro Instituto, convocamos a nuestros asociados al décimo cuarto Conversatorio de la gestión 2015-2017, que se realizó el martes 06 de diciembre de 2016 en curso, en el horario de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma Ernst & Young, sito en Av. Víctor Andrés Belaúnde 171, primer piso, San Isidro.

El Conversatorio estuvo a cargo de nuestros asociados, los past presidentes, doctores:

CÉSAR TALLEDO MAZÚ
(Editorial Economía y Finanzas)

LUIS HERNÁNDEZ BERENGUEL
(Hernández & Cía. Abogados)

Y versó sobre:

50 AÑOS DEL CÓDIGO TRIBUTARIO EN EL PERÚ

Los doctores César Talledo Mazú y Luis Hernández Berenguel reflexionaron sobre algunos de los temas de mayor relevancia que requieren un proceso de cambio, a la luz de la experiencia en la aplicación del Código Tributario en los últimos años.

Concluido el conversatorio, invitamos a nuestros asociados a permanecer con nosotros para disfrutar de unos momentos de camaradería durante un coctel y brindis por las Fiestas de fin de año.

INTERESES MORATORIOS: ESCENARIOS POSIBLES LUEGO DE LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL SOBRE LA MATERIA

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Continuando con la actividad de nuestro Instituto, convocamos a nuestros asociados al décimo tercer Conversatorio de la gestión 2015-2017, que se realizó el martes 29 de noviembre de 2016, en el horario de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma Ernst & Young, sito en Av. Víctor Andrés Belaúnde 171, primer piso, San Isidro.

El Conversatorio estuvo a cargo de nuestro asociado, doctor:

LUIS DURÁN ROJO
(AELE)

Y versó sobre:

INTERESES MORATORIOS: ESCENARIOS POSIBLES LUEGO DE LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL SOBRE LA MATERIA

¿Son los intereses moratorios una sanción? ¿Deben ser tratados como tal? ¿Cómo influye la posición que tomemos al respecto en el impacto que la demora en resolver los procedimientos tributarios genere en los administrados?

Estas son algunas de las preguntas que abordamos en nuestro conversatorio a raíz de la reciente Resolución del Tribunal Constitucional 04082-2012-PA/TC, emitida el 10 de mayo de 2016.

Resolución del Tribunal Constitucional 04082-2012-PA/TC

CAUSALIDAD Y DEDUCIBILIDAD DE GASTOS VINCULADOS A INCUMPLIMIENTOS CONTRACTUALES. ANÁLISIS DE UNA RECIENTE SENTENCIA DE LA CORTE SUPREMA SOBRE LA MATERIA

By CONVERSATORIOS

Continuando con la actividad de nuestro Instituto, convocamos a nuestros asociados al décimo segundo Conversatorio de esta gestión, que se realizará el lunes 14 de noviembre del 2016, en el horario de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma Ernst & Young, sito en Av. Víctor Andrés Belaúnde 171, primer piso, San Isidro.

El Conversatorio estará a cargo de nuestra asociada, doctora:

JAVI ROSAS CHÁVEZ
(Ernst & Young)

Y versará sobre:

CAUSALIDAD Y DEDUCIBILIDAD DE GASTOS VINCULADOS A INCUMPLIMIENTOS CONTRACTUALES. ANÁLISIS DE UNA RECIENTE SENTENCIA DE LA CORTE SUPREMA SOBRE LA MATERIA

La reciente Casación No. 8407-2013, publicada el 31 de agosto de 2016, nos hace plantear nuevamente como tema de debate, la causalidad de las erogaciones vinculadas a incumplimientos contractuales.

¿Es cierto que tal como señala la Corte Suprema, el tomar el gasto como deducible implica “avalar la conducta de quien incumple con un contrato y pretender valerse de dicha transgresión para obtener un beneficio tributario”?

Este tema, en el marco de un análisis profundo del principio de causalidad, será debatido en el conversatorio.

En el edificio de Ernst & Young no contamos con estacionamientos. El Centro Empresarial, a pocos metros, dispone de estacionamientos suficientes, corriendo el costo de éstos a cargo de cada asociado.

Si usted es asociado del Instituto puede confirmar su asistencia al correo electrónico ipdt@ipdt.org.

REFLEXIONES PARA LA PRÁCTICA PERUANA A LA LUZ DE LOS CAMBIOS BEPS EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y SERVICIOS INTRAGRUPO

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Convocamos a nuestros asociados al décimo primer Conversatorio de esta gestión, que se realizará el jueves 01 de setiembre de 2016, en el horario de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma Ernst & Young, sito en Av. Víctor Andrés Belaúnde 171, primer piso, San Isidro.

El Conversatorio estará a cargo de nuestro asociado, doctor:

TULIO TARTARINI TAMBURINI
(Rodrigo, Elías & Medrano Abogados)

Y versará sobre:

REFLEXIONES PARA LA PRÁCTICA PERUANA A LA LUZ DE LOS CAMBIOS BEPS EN PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y SERVICIOS INTRAGRUPO

La fiscalización de las operaciones de prestación de servicios entre compañías pertenecientes a un mismo grupo económico siempre constituye un punto gravitante en la práctica fiscal de las empresas y profesionales del derecho tributario. El acento por parte de las autoridades fiscales viene generalmente en la demostración de la fehaciencia y necesidad del servicio recibido, con miras a aceptar su deducción tributaria. Algunas auditorías, asimismo, se han enfocado en la valoración de los servicios que, por ser transados entre partes relacionadas, debe respetar el principio de libre concurrencia en base a las reglas de precios de transferencia.

Como el Perú viene apuntando a su incorporación plena como miembro de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) para el año de su bicentenario, es importante analizar los principios que las Directrices en materia de Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones Fiscales, contienen con relación a los denominados “servicios intragrupo”, en aspectos que no solo conciernen a su valorización, sino también al reconocimiento mismo de una operación de prestación de servicios, que justifique una compensación entre empresas relacionadas. La acción 10 del plan BEPS, concentrada en áreas de “alto riesgo” en materia de precios de transferencia, ha traído importantes novedades que buscan no solo simplificar las reglas de valoración de los denominados servicios de “bajo valor añadido”, sino también flexibilizar la documentación exigible para acreditar la necesidad de estos servicios y con ello admitir su deducción tributaria.

Dentro de este contexto, el Conversatorio pretende poner de relieve la problemática que esta nueva propuesta involucra, la misma que será analizada a la luz de las normas y los criterios administrativos y jurisprudenciales aplicables en el Perú.

En el edificio de Ernst & Young no contamos con estacionamientos. El Centro Empresarial, a pocos metros, dispone de estacionamientos suficientes, corriendo el costo de éstos a cargo de cada asociado.

Si usted es asociado del Instituto puede confirmar su asistencia al correo electrónico ipdt@ipdt.org.