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REVOCATORIA Y NULIDAD DE ACTOS ADMINISTRATIVOS CON CONTENIDO TRIBUTARIO

By CONVERSATORIOS

Continuando con la actividad de nuestro Instituto, llevaremos a cabo el décimo quinto Conversatorio de esta gestión, exclusivamente para asociados del Instituto, que se realizará el jueves 28 de febrero de 2019, en su horario tradicional de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma EY sito en Av. V.A. Belaúnde 171, San Isidro.

El Conversatorio estará a cargo de nuestra asociada, doctora:

SILVIA LEÓN PINEDO

Quien se referirá al tema:

REVOCATORIA Y NULIDAD DE ACTOS ADMINISTRATIVOS CON CONTENIDO TRIBUTARIO

Como sabemos, si un acto administrativo contiene un vicio flagrante de ilegitimidad, necesita ser declarado nulo para que deje de existir. En el ámbito tributario los vicios (los supuestos) de ilegitimidad que permiten declarar nulo un acto administrativo tributario se encuentran expresamente recogidos en el artículo 109° del Código Tributario.

De otro lado, en ejercicio de su facultad revisora, la Administración Pública puede dejar sin efecto el acto administrativo objeto de revisión, esto es, extinguirlo sin necesidad de expulsarlo del sistema jurídico porque no existen respecto de él supuestos de ilegitimidad. El Tribunal Fiscal cuando actúa del modo antes descrito utiliza la expresión “revocar el acto administrativo”.

Recientemente la sexta sala de lo contencioso administrativo con subespecialidad en temas tributarios se ha pronunciado sobre estas diferencias entre nulidad y revocación de un acto administrativo, en un sentido diferente al expresado en las Resoluciones del Tribunal Fiscal objeto de las demandas contencioso administrativas que motivaron dichos pronunciamientos. Por ello resulta relevante analizar y debatir a profundidad este trascendental tema. La importancia práctica del mismo radica en que, cuando un acto administrativo es declarado nulo, la Administración puede dictar un acto de reemplazo siempre que no hubiera operado la prescripción. Así mismo, en este conversatorio trataremos de definir si la revocación tiene el sentido que le atribuye la Ley del Procedimiento Administrativo General o mas bien le corresponde el del Código Procesal Civil.

Los asociado del Instituto puede confirmar su asistencia al correo electrónico ipdt@ipdt.org

NORMAS SOBRE DECLARACIÓN DE BENEFICIARIO FINAL Y OBLIGACIONES DE REPORTE DE ABOGADOS

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Continuando con la actividad de nuestro Instituto, llevaremos a cabo el décimo cuarto Conversatorio de esta gestión, exclusivamente para asociados del Instituto, que se realizará el martes 29 de enero de 2019, en su horario tradicional de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma EY sito en Av. V.A. Belaúnde 171, San Isidro.

El Conversatorio estará a cargo de nuestro asociado:

CÉSAR LUNA VICTORIA LEÓN
(Rubio, Leguía, Normand)

Quien se referirá al tema:

NORMAS SOBRE DECLARACIÓN DE BENEFICIARIO FINAL Y OBLIGACIONES DE REPORTE DE ABOGADOS

El conversatorio tratará sobre las obligaciones de identificar y reportar al Beneficiario Final detrás de las personas jurídicas, patrimonios y entes jurídicos en general. El tema ha sido elegido porque, como se recuerda, era una obligación reservada a las entidades financieras, pero que se ha extendido a casi todas las actividades económicas como consecuencia del Decreto Legislativo No. 1372 (2 de agosto de 2018) y de su Reglamento aprobado por Decreto Supremo No. 003-2019-EF (8 de enero de 2019). Los abogados, dadas determinadas condiciones, estaremos incluidos en ese régimen que obliga no sólo a hacer un due dilligence para conocer “¿Quién es el cliente?”, sino también a mantener un registro y archivo de los documentos que acrediten esa condición. Muchas preguntas para el debate: ¿En qué condiciones los abogados resultamos responsables? ¿Qué documentos y de qué calidad debemos pedir y conservar? ¿Cuál es la línea que diferencia la obligación de reportar versus la confidencialidad y el secreto profesional? ¿Qué eficacia tienen los reportes de terceros, como bancos o las agencias de “world check” que ya ofrecen servicios en el mercado, para eximir de responsabilidad a los abogados?

Desde otra perspectiva, es cierto que esa obligación de reportar nace dentro de los esquemas de lucha contra el lavado de activos asociado al financiamiento del terrorismo, el narcotráfico y la trata de personas. Sin embargo, recientemente, se ha incluido el interés de las Administraciones Tributarias para combatir la evasión y la elusión fiscal. De modo tal que habrá que evaluar también qué incidencias fiscales se derivan del régimen. Por último, el régimen tal como ha sido establecido hasta ahora, constituye un adelanto de lo que nuestra propia Administración Tributaria se ha obligado a implementar dentro de los compromisos celebrados para integrarnos a la OCDE. Cabe destacar que el reglamento recientemente promulgado asocia las obligaciones de reporte como parte de las obligaciones que el Perú debe cumplir para hacer eficaz el Convenio de Asistencia Administrativa Multilateral para el intercambio de información para fines fiscales. Tendremos, entonces, que prever qué otras medidas equivalentes vendrán en camino.

En el edificio de EY no contamos con estacionamientos. El Centro Empresarial, a pocos metros de la sede de realización del Conversatorio dispone de estacionamientos suficientes, corriendo el costo de éstos a cargo de cada asociado.

Los asociado del Instituto puede confirmar su asistencia al correo electrónico ipdt@ipdt.org

AMNISTÍA TRIBUTARIA: RESULTADOS Y FISCALIZACIONES

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Continuando con la actividad de nuestro Instituto, llevaremos a cabo el décimo tercer Conversatorio de esta gestión, exclusivamente para asociados del Instituto, que se realizará el jueves 22 de noviembre del año en curso, en su horario tradicional de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma EY sito en Av. V.A. Belaúnde 171, San Isidro.

El Conversatorio estará a cargo de nuestro asociado y director, el doctor:

ROBERTO CORES FERRADAS
(EY)

Quien se referirá al tema:

AMNISTÍA TRIBUTARIA: RESULTADOS Y FISCALIZACIONES

El plazo para acogerse a la amnistía tributaria venció el 29 de diciembre de 2017. Se acogió un número importante de contribuyentes pero los importes recaudados fueron menores a los obtenidos en otros países que aplicaron regímenes similares.

A su vez, la Administración Tributaria puede revisar los documentos del acogimiento hasta el 31 de diciembre de 2018. Contrariamente a lo que se esperaba la Administración Tributaria ha iniciado acciones destinadas a revisar un porcentaje importante de contribuyentes acogidos al régimen.

En este contexto, conversaremos sobre los resultados de la amnistía y los compararemos con resultados obtenidos en regímenes similares en Latinoamérica. Asimismo, nos referiremos a los principales criterios adoptados por la Administración Tributaria en los procesos de fiscalización.

En el edificio de EY no contamos con estacionamientos. El Centro Empresarial, a pocos metros de la sede de realización del Conversatorio dispone de estacionamientos suficientes, corriendo el costo de éstos a cargo de cada asociado.

Los asociado del Instituto puede confirmar su asistencia al correo electrónico ipdt@ipdt.org

REFORMA TRIBUTARIA 2018: PROBLEMÁTICA, INTERROGANTES Y TEMAS PENDIENTES EN EL IMPUESTO A LA RENTA

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Continuando con la actividad de nuestro Instituto, llevaremos a cabo el décimo segundo Conversatorio de esta gestión, exclusivamente para asociados del Instituto, que se realizará el miércoles 17 de octubre del 2018, en su horario tradicional de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma EY sito en Av. V.A. Belaúnde 171, San Isidro.

El Conversatorio estará a cargo de nuestro asociado, el doctor:

ARTURO TUESTA MADUEÑO
(PwC)

Quien se referirá al tema:

REFORMA TRIBUTARIA 2018: PROBLEMÁTICA, INTERROGANTES Y TEMAS PENDIENTES EN EL IMPUESTO A LA RENTA

Al amparo de la Ley 30823, el Poder Ejecutivo ha emitido una serie de Decretos Legislativos que marcan cambios sustanciales en el Impuesto a la Renta. Sin embargo, como en todo cambio, existen diversos problemas que surgirán a partir de la entrada en vigencia de estas modificaciones: el concepto de devengo y las diferencias con las normas contables, el límite a la deducción de intereses ya no sólo para vinculadas sino para todo financiamiento, el concepto de EBITDA tributario contenido en la Ley, el impacto de las nuevas normas sobre transferencia indirecta de acciones sobre los mercados de capitales, la deducibilidad de ciertos gastos en función al pago y no al devengo, los problemas que subsisten en los regímenes para FIBRAS y FIRBIS, entre otros aspectos que deben ser analizados y contemplados en las decisiones futuras de negocios.

En el edificio de EY no contamos con estacionamientos. El Centro Empresarial, a pocos metros de la sede de realización del Conversatorio dispone de estacionamientos suficientes, corriendo el costo de éstos a cargo de cada asociado.

Los asociado del Instituto puede confirmar su asistencia al correo electrónico ipdt@ipdt.org

LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL: AGENDA PENDIENTEA 24 AÑOS DE SU VIGENCIA

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Continuando con la actividad de nuestro Instituto, llevaremos a cabo el Décimoprimer Conversatorio de esta gestión, exclusivamente para asociados del Instituto, que se realizará el lunes 27 de agosto de 2018, en su horario tradicional de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma EY sito en Av. V.A. Belaúnde 171, San Isidro.

El Conversatorio estará a cargo de nuestros asociados, los doctores:

MARIO ALVA MATTEUCCI 
(Actualidad Empresarial)

SAÚL BARRERA AYALA 
(Beneficencia Pública de Lima)

Quienes se referirán al tema:

LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL: AGENDA PENDIENTE A 24 AÑOS DE SU VIGENCIA

La Ley de Tributación Municipal, vigente desde el año 1994 y aprobada por el Decreto Legislativo N° 776, está próxima a cumplir 24 años de vigencia. Transcurrido dicho período, se propone reflexionar sobre su contenido y aplicación. Como se conoce, a lo largo de su vigencia, la norma no ha estado exenta de temas controvertidos que han abarcado desde la regulación de los impuestos municipales más importantes (Impuesto Predial, Impuesto de Alcabala e Impuesto al Patrimonio Vehicular), hasta la aprobación de las tasas municipales controvertidas como los arbitrios municipales, que han originado pronunciamientos de diversas entidades como el Tribunal Constitucional, Defensoría del Pueblo, INDECOPI, Poder Judicial, Contraloría General de la República y del mismo Tribunal Fiscal.

En esta oportunidad, las reflexiones comprenderán el contexto y los fines que dieron origen a la Ley de Tributación Municipal peruana, las modificaciones que ha ido experimentando en el tiempo y su relación con el proceso de descentralización fiscal que se viene impulsando en el Perú. Asimismo, se abordarán los temas más controvertidos que su aplicación ha generado sobre los tributos municipales más importantes del país.

A partir de lo expuesto y del análisis realizado, se deberá evaluar la conveniencia o necesidad de plantear la aprobación de una nueva ley tributaria municipal, que supere las deficiencias y establezca la claridad necesaria que debe existir en la normativa tributaria municipal peruana.

En el edificio de EY no contamos con estacionamientos. El Centro Empresarial, a pocos metros de la sede de realización del Conversatorio dispone de estacionamientos suficientes, corriendo el costo de éstos a cargo de cada asociado.

Los asociado del Instituto puede confirmar su asistencia al correo electrónico ipdt@ipdt.org

FONDOS DE INVERSIÓN Y FIDEICOMISOS PERUANOS: CONTROVERSIAS, PROBLEMAS ACTUALES Y PUNTOS POR REGULAR

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Continuando con la actividad de nuestro Instituto, llevaremos a cabo el Décimo Conversatorio de esta gestión, exclusivamente para asociados del Instituto, que se realizará el martes 24 de julio de 2018, en su horario tradicional de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma EY sito en Av. V.A. Belaúnde 171, San Isidro.

El Conversatorio estará a cargo de nuestro asociado, el doctor:

CAMILO MARUY NORDLANDER 
(Rebaza, Alcázar & De Las Casas Abogados)

Quien se referirá al tema:

FONDOS DE INVERSIÓN Y FIDEICOMISOS PERUANOS:
CONTROVERSIAS, PROBLEMAS ACTUALES Y PUNTOS POR REGULAR

Desde el año 2003 -año en el que entró en vigencia la Ley 27804 que otorgó “transparencia fiscal” a los Fondos y Fideicomisos locales- la regulación tributaria aplicable a estos vehículos ha sido prácticamente la misma con excepción de modificaciones puntuales, como las incorporadas por la Ley 28655, el Decreto Legislativo 1120, entre otros dispositivos. Sin embargo, el mercado financiero ha evolucionado y cambiado considerablemente desde dicho año, sin que la legislación tributaria haya sido actualizada o modificada a fin de establecer un tratamiento tributario acorde con la realidad económica y casuística actual.

En ese contexto, la regulación tributaria actual de los Fondos de Inversión y Fideicomisos locales presenta algunos problemas y puntos controvertidos, como por ejemplo: el efecto negativo en la deducción de gastos para sujetos no domiciliados, la acumulación del crédito fiscal en los Fondos de Inversión, la incertidumbre sobre la deducción del gasto financiero en los fideicomisos de titulización ante la falta de comprobantes de pago, la determinación de la ganancia de capital en las redenciones parciales, entre otros.

En este conversatorio se presentarán casos prácticos que permitirán identificar y analizar, de una manera dinámica, los efectos tributarios de los problemas antes indicados. Asimismo, se evaluarán posibles soluciones a dichas controversias.

En el edificio de EY no contamos con estacionamientos. El Centro Empresarial, a pocos metros de la sede de realización del Conversatorio dispone de estacionamientos suficientes, corriendo el costo de éstos a cargo de cada asociado.

Los asociado del Instituto puede confirmar su asistencia al correo electrónico ipdt@ipdt.org

INMINENTE APLICACIÓN DE LA CLÁUSULA ANTIELUSIVA GENERAL

By CONVERSATORIOS

Continuando con la actividad de nuestro Instituto, llevaremos a cabo el noveno Conversatorio de esta gestión, exclusivamente para asociados del Instituto, que se realizará el día jueves 14 de junio de 2018, en su horario tradicional de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma EY sito en Av. Víctor Andrés Belaúnde 171, San Isidro.

El Conversatorio estará a cargo de nuestro asociado y Past Presidente, el doctor:

FERNANDO ZUZUNAGA DEL PINO
(Zuzunaga, Assereto & Zegarra Abogados)

Quien se referirá al tema:

INMINENTE APLICACIÓN DE LA CLÁUSULA ANTIELUSIVA GENERAL

La inminente aplicación de la Cláusula Antielusiva General contenida en la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario incorporada en el 2012 y suspendida en el 2014, anunciada en forma reiterada por el Poder Ejecutivo durante este año, obliga a debatir en el seno de nuestro Instituto las posibles características que contendría el venidero Decreto Supremo que dictará los parámetros de fondo y forma necesarios para su aplicación.

Asimismo, corresponde analizar los efectos del cese de la suspensión de la mencionada Cláusula, sobre todo con relación a su aplicación en el tiempo, para tener claros los actos, hechos y situaciones que serán alcanzados por la misma, así como otros aspectos controversiales que la indicada Cláusula genera y que están contenidos en las Directivas de las XIV Jornadas Nacionales de Derecho Tributario de nuestro Instituto, que adjuntamos; temas todos ellos que marcarán el debate más agudo en el quehacer tributario peruano de este año.

En el edificio de EY no contamos con estacionamientos. El Centro Empresarial, a pocos metros de la sede de realización del Conversatorio dispone de estacionamientos suficientes, corriendo el costo de éstos a cargo de cada asociado.

Los asociado del Instituto puede confirmar su asistencia al correo electrónico ipdt@ipdt.org

Directivas de las XIV Jornadas Nacionales de Derecho Tributario

DEVENGADO: NUEVAS APROXIMACIONES FRENTE A UN VIEJO PROBLEMA

By CONVERSATORIOS

Continuando con la actividad de nuestro Instituto, llevaremos a cabo el octavo Conversatorio de esta gestión, exclusivamente para asociados del Instituto, que se realizará el día jueves 26 de abril de 2018, en su horario tradicional de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma EY sito en Av. Víctor Andrés Belaúnde 171, San Isidro.

El Conversatorio estará a cargo de nuestro asociado y Director, el doctor:

DAVID DE LA TORRE DELGADO
(EY)

Quien se referirá al tema:

DEVENGADO: NUEVAS APROXIMACIONES FRENTE A UN VIEJO PROBLEMA

La Ley del Impuesto a la Renta señala, desde hace ya muchos años, que las empresas que obtienen rentas de tercera categoría imputan sus rentas considerándolas producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen.

El presente Conversatorio tiene por objetivo analizar con una perspectiva actual el concepto del devengado.

A tales efectos, la relación entre la tributación y la contabilidad, la interpretación dinámica o estática de las normas, el cambio de la normativa contable ya anunciado respecto de la NIIF 15, así como la reciente jurisprudencia emitida por la Corte Suprema del Perú en torno al concepto del devengado, serán las fuentes que informarán el desarrollo del tema durante nuestro Conversatorio.

En el edificio de EY no contamos con estacionamientos. El Centro Empresarial, a pocos metros de la sede de realización del Conversatorio dispone de estacionamientos suficientes, corriendo el costo de éstos a cargo de cada asociado.

Si usted es asociado del Instituto puede confirmar su asistencia al correo electrónico ipdt@ipdt.org

IMPUESTO A LA RENTA POR LA VENTA DE ACCIONES PERUANAS EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA

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Continuando con la actividad de nuestro Instituto, llevaremos a cabo el séptimo Conversatorio de esta gestión, exclusivamente para asociados del Instituto, que se realizará el día jueves 05 de abril de 2018, en su horario tradicional de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma EY sito en Av. Víctor Andrés Belaúnde 171, San Isidro.

El Conversatorio estará a cargo de nuestra asociada, la doctora:

ROCÍO LIU ARÉVALO
(Miranda & Amado Abogados)

Quien se referirá al tema:

IMPUESTO A LA RENTA POR LA VENTA DE ACCIONES PERUANAS EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA

En aplicación del inciso e) del artículo 54 y el inciso h) del artículo 56 de la Ley del Impuesto a la Renta, en concordancia con el artículo 30-B de su Reglamento, la ganancia de capital por la venta de acciones de sociedades peruanas realizadas por sus accionistas no domiciliados a través de la Bolsa de Valores de Lima se encuentra gravada con una tasa preferencial de Impuesto a la Renta de 5%. Si bien dichas normas no establecen mayores requisitos para gozar de dicha tasa preferencial, a propósito de la reciente Resolución del Tribunal Fiscal N° 04234-5-2017, ha surgido la interrogante respecto a los casos en los cuales debe aplicar dicha tasa reducida, sobre todo tratándose de operaciones en las cuales se transfieren todas o una parte mayoritaria de acciones de una determinada empresa peruana listada, en las que tienen que cumplirse ciertas condiciones precedentes.

En la citada resolución, la misma que se adjunta, el Tribunal Fiscal resolvió desconocer la aplicación de la tasa del 5% a una operación efectivamente realizada en la Bolsa de Valores de Lima al considerar que se trataba de una operación simulada.

En ese contexto, más allá del caso concreto sobre el que recayó dicha resolución, resulta conveniente analizar el alcance e implicancias de dicho pronunciamiento y surgen interrogantes tales como ¿es seguro utilizar el mecanismo de rueda de bolsa de la Bolsa de Valores de Lima para vender empresas peruanas con la tasa reducida de Impuesto a la Renta? ¿Deben observarse para ello requisitos o condiciones que van más allá de los establecidos por las normas respectivas? ¿Utilizar ese mecanismo involucra un legítimo ejercicio de economía de opción o constituye una práctica elusiva? Estas y otras interrogantes serán tratadas en el conversatorio.

En el edificio de EY no contamos con estacionamientos. El Centro Empresarial, a pocos metros de la sede de realización del Conversatorio dispone de estacionamientos suficientes, corriendo el costo de éstos a cargo de cada asociado.

Los Asociados del Instituto pueden confirmar su asistencia respondiendo al correo electrónico ipdt@ipdt.org

Resolución N° 04234-5-2017

ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN: TRATAMIENTO DE LA PARTICIPACIÓN DEL ASOCIADO PARA FINES DEL IMPUESTO A LA RENTA

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Continuando con la actividad de nuestro Instituto, llevaremos a cabo el sexto Conversatorio de esta gestión, exclusivamente para asociados del Instituto, que se realizará el día miércoles 21 de febrero de 2018, en su horario tradicional de 7:00 a 9:00 p.m., en el Auditorio de la firma EY sito en Av. Víctor Andrés Belaúnde 171, San Isidro.

El Conversatorio estará a cargo de nuestro asociado, el doctor:

JOSÉ TALLEDO VINCES
(Rodrigo, Elías & Medrano Abogados)

Quien se referirá al tema:

ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN:
TRATAMIENTO DE LA PARTICIPACIÓN DEL ASOCIADO PARA FINES DEL IMPUESTO A LA RENTA

A partir de 1999, con la entrada en vigencia de la Ley 27034, se modificaron diversas disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta y se eliminó el régimen que, hasta esa fecha, era de aplicación a las asociaciones en participación. Como resultado de ello, y de lo previsto por la Sétima Disposición Final y Transitoria del Decreto Supremo N° 194-99-EF, la SUNAT emitió la Resolución de Superintendencia N° 042-2000/SUNAT, la cual estableció en su artículo 6° que, para este tipo de contratos asociativos, el asociado declara la participación como renta de tercera categoría mientras que el asociante la deduce como gasto o costo, según corresponda. Tal es el tratamiento que, durante muchos años, las partes integrantes han aplicado a la referida participación.

No obstante ello, la jurisprudencia del Tribunal Fiscal en esta materia no ha sido del todo clara e, incluso, se observan pronunciamientos contradictorios. Más aún, recientemente, a través de Resolución N° 637-2-2017, el Tribunal Fiscal ha señalado que, de obtenerse utilidades en el negocio o empresa materia del contrato de asociación en participación, “el asociante será el único obligado a determinar y pagar el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría por la totalidad de las rentas gravadas que se obtuvieran de dicho negocio o empresa y, luego de ello, de corresponder, deberá entregar la participación que corresponda al asociado, quien no debe gravar nuevamente la suma recibida con el Impuesto a la Renta”.

Dada la importancia del tema y la incertidumbre que el referido pronunciamiento ha generado, se hace necesario analizar los fundamentos dados por el Tribunal Fiscal para sustentar este criterio y los efectos que se derivan de su aplicación. Asimismo, se evaluará la vigencia de la regla prevista en el mencionado artículo 6°, sus fundamentos, así como los efectos que resultan de aplicarla.

En el edificio de EY no contamos con estacionamientos. El Centro Empresarial, a pocos metros de la sede de realización del Conversatorio dispone de estacionamientos suficientes, corriendo el costo de éstos a cargo de cada asociado.

Los asociados del Instituto pueden confirmar su asistencia respondiendo al correo electrónico ipdt@ipdt.org

Resolución N° 637-2-2017